30％ルールとは？個人所得税免税制度・2023年最新ガイド
30％ルールは、海外からオランダに移住する高度なスキルを持つ外国人労働者に適用されます。オランダで働き始めてから最長 5 年間、給与総額の 30％が非課税となります。この税制上の優遇措置により、外国人労働者はオランダ国外で発生した費用の一部の払い戻しの申請ができます。従業員および雇用主は、適用を受けるための方法および適用要件を理解することが重要です。
30％ルールの適用要件
- オランダ国外で採用されたこと
- オランダでの最初の勤務日以前の過去 24 ヶ月間にオランダ国境から 150km 以上離れた場所に 16 ヶ月以上居住していたこと
- オランダに登録された企業の従業員であること
- オランダの労働市場に存在しない、またはほとんど存在しない特定の専門知識を有すること（下記の給与基準を参照）
- 申請書の原本に従業員と雇用主が青いインクで署名していること（オランダでは正式な書類に青のペンで署名することが主流であり場合によっては必須）
給与基準
(1) 外国人労働者である（知的労働者/highly skilled migrantを含む）
非課税枠を除いた給与が2023年に41,954ユーロ以上であること。
* 上記の30％ルールの適用要件を満たす限り、EU市民であって知的労働者であってもよい。
(2) 30歳未満で、オランダの修士号を取得し、給与基準を満たしている
他国で同等の肩書きを持つ場合も対象となる。非課税枠を除いた給与が、2023年に31,891ユーロを超えるていること。
(3) 科学的研究を行っている
オランダの研究機関で科学的研究を行っている場合も30%ルールの対象となる。この場合、給与水準の要件はない。
30%ルール申請に必要な書類
- 有効な身分証明書（パスポートまたはID）
- BSN番号
- 住所
- 年齢、学歴、職歴を記載した英語の履歴書
- 雇用契約書または任命書
- 労働許可証（該当する場合）
- オランダで雇用される前の過去24ヶ月の間にオランダ国境から150km以上離れた場所に16ヶ月以上居住していたことを証明する公共料金や電話料金の請求書、銀行残高証明書、賃貸契約書など
雇用主から30％ルール申請に必要な書類
- 会社の詳細と納税番号
- 従業員と雇用主双方が30％ルールを十分に理解していることを示す書面による合意書
- 従業員のスキルが希少であり、オランダ市場で同様の専門知識を持つ他の従業員を見つけることができなかったということを述べた書面
よくある質問
Q: 30%ルールはいつ申請すればよいですか？
A: 入社後4ヶ月以内に申請してください。
Q: 転職をし、新しい職場で働いても30%ルールは維持できますか？
A: 状況によっては、30%ルールの恩恵を受けながら雇用主を変更することが可能です。転職後3ヶ月以内であれば、新しい雇用主の下で30%ルールの再申請が可能です。
Q: 30%ルールはいつ終了しますか？
A: 30%ルールの終了日は、税務署から発行される決定通知書に記載されています。
Q: 30%ルールの最長期間は？
A: 決定書の発行日により期間が決定され、2019年1月1日以降に決定された場合は最長5年間です。
30%ルールの適用を受ける
オクタゴン・プロフェッショナルズは、海外（EU/EEAの内外を問わず）従業員を雇用した経験が豊富で、雇用主と従業員の両方に代わって30％ルールの申請手続きを行っています。貴社の駐在員または外国人労働者の30％ルール適用については、まずはオクタゴンジャパンデスクまで、日本語でご相談ください。
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